BENSON, PEREZ MATOS, ANTAKLY & WATTS

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Caracas, 14 de Agosto de 2023

REPORTE TRIBUTARIO

LEY ORGÁNICA DE COORDINACIÓN Y ARMONIZACIÓN DE LAS POTESTADES TRIBUTARIAS DE LOS ESTADOS Y MUNICIPIOS

En Gaceta Oficial No 6.755 Extraordinario, de fecha 10 de Agosto de 2023, se publica la Ley Orgánica de Coordinación y Armonización de las Potestades Tributarias de los Estados y Municipios, una Ley de relevante importancia para el sector empresarial, por lo que compartimos los aspectos más importantes de la misma:

1) Disposiciones Generales:

La Ley empieza por establecer algunas disposiciones de carácter general entre las cuales encontramos:

• El objeto es garantizar la coordinación y armonización de las potestades tributarias que corresponden a los Estados y Municipios
• Entre sus finalidades, aparte de promover el desarrollo armónico de la economía nacional, destaca el numeral 4 que indica: “Generar certeza y seguridad jurídica sobre los procedimientos tributarios y cargas fiscales
  aplicables en el territorio nacional”.
• Se reafirman los principios en materia tributaria: legalidad, justicia, equidad, capacidad contributiva, entre otros.
• Se indica que las disposiciones de la Ley son de orden público.
• Se ratifica la aplicación supletoria de las disposiciones del Código Orgánico Tributario a los tributos de los estados y municipios, norma que se encuentra contemplada en el artículo 1° del Decreto Constituyente mediante el cual se dicta el Código Orgánico Tributario.

2) Normas Generales para el Ejercicio de las Potestades Tributarias de los Estados y Municipios:

En este Capítulo, se ratifican algunas normas constitucionales sobre las potestades tributarias atribuidas a los Estados y Municipios, pero también se establecen algunos lineamientos sobre el desarrollo de las mismas, entre los cuales podemos destacar:

• Los estados y municipios coordinarán con el Ministerio con competencia en materia de economía y finanzas los estímulos fiscales que aplicarán en sus respectivos territorios. (artículo 9)
• Los estados y municipios deberán identificar y disponer la supresión de requisitos y permisos que limiten, dificulten o tengan por efecto obstaculizar el ejercicio y normal desarrollo de la actividad económica y la iniciativa productiva (artículo 12).
• Todos los tributos estadales y municipales, así como sus accesorios y sanciones deberán ser pagos en bolívares (artículo 13).
• La unidad de cuenta para el cálculo de los tributos, accesorios y sanciones es el tipo de cambio de la moneda de mayor valor publicado por el Banco Central de Venezuela. (artículo 14),
• Los estados y municipios deberán observar los márgenes o límites establecidos en el Código Orgánico Tributario para el establecimiento de sanciones por infracciones tributarias, así como la determinación y cobro de los intereses moratorios (artículos 15 y 16).
• En los trámites relativos a la determinación, declaración y pago de tributos estadales y municipales, así como los correspondientes a los registros, inscripciones o solicitudes de autorización previa, las administraciones tributarias no podrán exigir requisitos adicionales a los contemplados en la normativa. Se ordena la simplificación de los procedimientos (artículo 17).
• Se prohíbe la exigencia de solvencias (artículo 18). Y tampoco podrá exigirse el cumplimiento de un requisito cuando éste haya sido acreditado para concluir un trámite anterior, cuando es un requisito para el trámite en cuestión (artículo 19).
• Se abre la posibilidad de contratación de servicios para la gestión de cobranzas a empresas particulares o terceros a título oneroso, pero que tal circunstancia no implique un cobro adicional a los contribuyentes (artículo 21).
• Se establece que las disposiciones de las leyes estadales y ordenanzas contrarias a lo previsto en esta Ley son nulas y no generan efecto alguno, pudiendo la persona interesada acudir a la Sala Constitucional del Tribunal Supremo de Justicia a demandar la nulidad de la referida disposición.

3) Medidas para coordinar y armonizar el Sistema Tributario:

• Se establece el Registro de Información Fiscal como único identificador.
• Se deben implementar medidas de declaración y pago basado en tecnologías de información.
• Los estados y municipios deberán publicar y mantener actualizadas las normas jurídicas en sus portales electrónicos.
• Se insta a los estados y municipios a reducir los requisitos y exigencias a los contribuyentes, maximizando el uso de los elementos tecnológicos.

4) Institucionalidad en materia de Coordinación y Armonización Tributaria:

• Se crea el Consejo Superior de Armonización Tributaria integrado por el Ministro del Poder Popular con competencia en economía y finanzas, la máxima autoridad del Servicio Nacional Integrado de Administración
  Aduanera y Tributaria, tres Gobernadores y Tres Alcaldes.
• Se establecer las atribuciones a este Consejo Superior, al Ministerio y también se establecen las obligaciones de los estados y municipios con el objeto de garantizar la coordinación y armonización del ejercicio de las potestades tributarias.

5) Armonización en materia de Impuestos:

a) Armonización en materia de Impuesto a la Actividad Económica:

• Se establece una alícuota máxima del 3% de los ingresos brutos obtenidos por el pago de este impuesto, y un mínimo tributable anual de 240 veces el tipo de cambio de la moneda de mayor valor publicado por el Banco Central de Venezuela. Excepcionalmente, la alícuota será hasta de 6,5% en los casos siguientes: 1) Explotación de minas y canteras; 2) servicios y construcción de industria petrolera; 3) servicios de publicidad; 4) venta al detal y/o mayor de bebidas alcohólicas; 5) expendio de alimentos, bebidas y esparcimiento; 6) bancos comerciales, instituciones financieras, seguros, administradoras y actividades de índole similar; 7) venta de joyas, relojes y piedras preciosas; 8) fabricación de licores, tabacos, cigarrillos y derivados.
• Se atribuyen la competencia al Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de economía y finanzas para establecer el Clasificador Armonizado de Actividades Económicas.
• Se indica que las vigencias para el ejercicio de las actividades económicas tendrán una vigencia mínima de 3 años.
• Se establece la posibilidad de dictar exenciones en caso de algunas actividades.
• También se establece la posibilidad de otorgar rebajas a ciertos tipos de contribuyentes.

b) Armonización en materia de otros impuestos estadales y municipales:

• Se establecen los avalúos catastrales como parámetro para valorar los terrenos y construcciones.
• El Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de economía y finanzas establecerá anualmente la Tabla de Valores aplicable para los avalúos catastrales, empadronamiento catastral, permisos de construcción, constancias ocupacionales, así como la determinación del Impuesto a los Inmuebles Urbanos y Peri Urbanos.
• La alícuota del impuesto a la extracción, explotación, aprovechamiento y comercialización de los minerales no metálicos, no reservados al Ejecutivo Nacional y que corresponde a los estados, estará comprendida entre el 1% y el 20% sobre el valor del metro cúbico de mineral extraído. El Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de economía y finanzas podrá establece una tabla de valores aplicable atendiendo a las características de los minerales extraídos.
• Se establecen límites máximos para el impuesto sobre vehículos, de acuerdo a las características de cada uno de ellos, que les corresponde a los municipios.
• Se establece un límite máximo de un bolívar por cada mil bolívares de impuesto estadal por el otorgamiento de instrumentos crediticios por parte de los bancos y demás instituciones financieras. Igual límite se establece por la emisión de órdenes de pago, cheques, transferencias y cualquier otro medio de pago efectuado por parte de entes u órganos del sector público nacional, estadal, distrital y municipal, que sean realizadas en calidad de anticipos, pagos parciales o pagos totales a favor de contratistas.
• Se establece la creación de un ecosistema favorable al desarrollo de los nuevos emprendimientos, para que la sumatoria de todos los impuestos municipales aplicables a los emprendimientos no exceda del 1% de ingresos brutos anuales obtenidos por los contribuyentes. Se insta a los municipios a crear un régimen tributario simplificado para los emprendimientos.

c) Armonización en materia de tasas:

• Se establecen las tasas que deben cobrar los estados y municipios, así como su límite. El Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de economía y finanzas, establecerá anualmente la Tabla de Valores aplicable a las tasas dentro de los límites previstos en esta Ley.

d) Armonización en materia de papel sellado, timbres y estampillas:

• Se indica que para el cobro de estos conceptos deberá evitarse cargas que impliquen una doble tributación.
• Se exige a los estados a implementar el timbre fiscal electrónico.
• Se establecen límites por este concepto, entre 10 y 500 veces el tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor publicado por el Banco Central de Venezuela, dependiendo de la persona que realice el trámite o solicitud.

6) Disposiciones transitorias, derogatorias y finales:

• Los estados y municipios tienen un plazo de noventa días continuos siguientes a la publicación de esta Ley en Gaceta para adecuar los instrumentos jurídicos vigentes en materia de tributos.
• Quedan derogadas las disposiciones de leyes estadales y ordenanzas que establezcan tipos impositivos distintos a los previstos en la Constitución y esta Ley, así como cualquier disposición contraria a la Ley.
• Se establece que, a partir de la publicación en la Gaceta Oficial, entrarán en vigencia los artículos 27, 28, 29 (referidos a la creación del Consejo Superior de Armonización Tributaria y sus atribuciones), 32 (competencia del Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de economía y finanzas, para establecer el Clasificador Armonizado de Actividades Económicas), 37 (competencia del Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de economía y finanzas para establecer la tabla de valores aplicables para los avalúos catastrales y otros), 44 y 45 (competencia del Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de economía y finanzas para establecer la tabla de valores aplicable a los emprendimientos y quienes no podrán tributar bajo el régimen simplificado), así como la atribución del Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de economía y finanzas, de dictar las tablas de valores a que se hace referencia en los artículos 38, 39 y 49 de la Ley.

Quedamos a su entera disposición para cualquier consulta al respecto.

Atentamente,
BENSON, PÉREZ MATOS, ANTAKLY & WATTS

Ysabel Figueira

Derechos Reservados. Este trabajo es una contribución de BENSON, PEREZ MATOS, ANTAKLY & WATTS, a sus clientes, sobre temas legales de su interés, con fines de orientación sobre la materia. No debe interpretarse como opinión jurídica específica. Su contenido no puede distribuirse sin permiso expreso del Escritorio.